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企业中员工舞弊行为长期以来都阻碍着企业的发展，近年来，如何进行企业反舞弊合规体系建设成为了企业家们的共同关注点。本文作为企业反舞弊合规建设系列文章的开篇，就舞弊、反舞弊的概念和舞弊对企业的危害三方面展开讨论。

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什么是舞弊？

注册舞弊审查师协会（ACFE）将职业舞弊定义为：“利用某人的职权，通过有意误用、滥用雇佣企业的资源或资产来谋取个人利益”。

“舞弊”一词最早出自《阅微草堂笔记·如是我闻一》：“此辈依人门户，本为舞弊而来。”意思是这类人投奔官员门下，原本就是为了营私舞弊才来的，说明古代开始舞弊风就盛行于官场，时至今日，舞弊已经发展进入现代企业，像蛀虫一样不断侵蚀着企业苦心经营的成果。

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舞弊的危害

根据注册舞弊审查师协会发布的《2020年全球企业员工舞弊研究》，这项全球研究调查了在2018年到2019年，来自全球125个国家的2,504起职业舞弊案件，其中舞弊案例涉及的直接经济损失超过36亿美金。

大多数的职务舞弊案例，从舞弊行为发生到舞弊案例被查处，舞弊平均的败露期是14个月；每个案例平均每个月带来的直接经济损失为8,300美金。ACFE预计，舞弊给各类组织带来的经济损失约为全年总收入的5%。各类案例导致损失的中值为125,000美金，所有案例的平均损失为1,509,000美金。

员工舞弊行为不仅带来企业经济上的损失，还会损害企业品牌形象和文化，造成企业声誉损失。随着科技和数字化的广泛运用，舞弊行为愈加呈现智能化、隐蔽化趋势，非常难以发现，等到发现的时候已经形成了无法挽回的局面，很可能会导致企业直接停止经营活动、工厂关门，甚至破产。

针对国内企业现状，根据目前能够搜集到的数据，2019年度和2020年度中国企业员工舞弊犯罪司法裁判大数据报告分析对比发现，经过司法裁判的企业员工舞弊案件共4164例，较2019年统计的3995例增长4.23%，2020年舞弊案件共涉及被告人5185人，较2019年统计的4614人增长12.38%，除此之外另外还有如下特点：

根据企业性质被侵害企业划分为民营企业、外资企业与国有企业。报告获取的3995例案件中，民营企业的有2815例，占比89.25%，外资企业有275例，占比8.72%，国有企业有64例，占比2.03%。

相较于2019年的数据，中大规模企业查处舞弊案件数量明显增加

舞弊行为可能涉及的罪名有职务侵占、挪用资金、非国家工作人员受贿、侵犯公民个人信息以及计算机类舞弊犯罪等等，各罪名案件处理人数总体上升，仅非国家工作人员受贿案件处理人数下降，其中职务侵占案件涉及被告人最多

与2019年相比，管理岗位的舞弊人员增长幅度较大，位列排名第一

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什么是反舞弊？

反舞弊是指公司企业内部审计监察机构或者授权的专业人员（例如律师），对员工侵害公司企业合法权益的不忠诚行为进行的调查、取证和处置，通过查明舞弊事实，明确责任，掌握关键证据，为企业的后续处理确立主动权的工作过程。

反舞弊的依据：

《公司法》对公司监事会的职权有明确规定，第五十三条规定监事会、不设监事会的公司的监事行使下列职权：

（一）检查公司财务；

（二）对董事、高级管理人员执行公司职务的行为进行监督，对违反法律、行政法规、公司章程或者股东会决议的董事、高级管理人员提出罢免的建议；

（三）当董事、高级管理人员的行为损害公司的利益时，要求董事、高级管理人员予以纠正；

（四）提议召开临时股东会会议，在董事会不履行本法规定的召集和主持股东会会议职责时召集和主持股东会会议；

（五）向股东会会议提出提案；

（六）依照本法第一百五十一条的规定，对董事、高级管理人员提起诉讼；

（七）公司章程规定的其他职权。

第五十四条监事可以列席董事会会议，并对董事会决议事项提出质询或者建议。

监事会、不设监事会的公司的监事发现公司经营情况异常，可以进行调查；必要时，可以聘请会计师事务所等协助其工作，费用由公司承担。

《企业内部控制基本规范》第四十二条规定：企业应当建立反舞弊机制，坚持惩防并举、重在预防的原则，明确反舞弊工作的重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职责权限，规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和补救程序。

根据上述大数据分析可以看出，反舞弊合规是企业合规建设中非常关键的环节，建立反舞弊合规制度，是切割企业责任和员工责任的关键抓手和重要依据。在接下来一系列文章中，我们将对反舞弊的具体类型和如何进行反舞弊合规体系建设等重点问题进行详细解读。

敬请各位读者期待。

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